{"id":4324,"date":"2021-06-14T11:06:48","date_gmt":"2021-06-14T09:06:48","guid":{"rendered":"https:\/\/leggeimposte.com\/?p=4324"},"modified":"2021-06-18T07:06:40","modified_gmt":"2021-06-18T05:06:40","slug":"socialny-podnik-a-znizena-dph","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/leggeimposte.com\/index.php\/2021\/06\/14\/socialny-podnik-a-znizena-dph\/","title":{"rendered":"Soci\u00e1lny podnik a\u00a0zn\u00ed\u017een\u00e1 DPH"},"content":{"rendered":"

D\u0148a 14. 4. 2018 bol v\u00a0Zbierke z\u00e1konov publikovan\u00fd z\u00e1kon \u010d. 112\/2018 Z. z. o\u00a0soci\u00e1lnej ekonomike a\u00a0soci\u00e1lnych podnikoch a\u00a0o\u00a0zmene a\u00a0doplnen\u00ed niektor\u00fdch z\u00e1konov. Medzi t\u00fdmito doplnen\u00fdmi z\u00e1konmi s\u00fa aj da\u0148ov\u00e9 z\u00e1kony a\u00a0s\u00edce z\u00e1kon \u010d. 595\/2003 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pr\u00edjmov v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov, z\u00e1kon \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pridanej hodnoty a\u00a0z\u00e1kon \u010d. 582\/2004 Z. z. o\u00a0miestnych daniach a\u00a0\u00a0miestnom poplatku za komun\u00e1lne odpady a\u00a0drobn\u00e9 stavebn\u00e9 odpady v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov.<\/p>\n

D\u00f4vodom k\u00a0nap\u00edsaniu tohto pr\u00edspevku je dopyt klientov (soci\u00e1lneho podniku), \u010di m\u00f4\u017eu pri vykon\u00e1van\u00ed svojej hlavnej \u010dinnosti uplat\u0148ova\u0165 10 % da\u0148 z\u00a0pridanej hodnoty zo z\u00e1kladu dane pod\u013ea \u00a7 27 ods. 2, p\u00edsm. b) z\u00e1kona \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pridanej hodnoty v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov.<\/p>\n

V\u00a0ustanoven\u00ed \u00a7 27 ods. 2, p\u00edsm. b) z\u00e1kona \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pridanej hodnoty v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov je zakotven\u00e1 zn\u00ed\u017een\u00e1 sadzba dane zo z\u00e1kladu dane na tovary a\u00a0slu\u017eby, ktor\u00e9 v\u00a0r\u00e1mci aktiv\u00edt soci\u00e1lnej ekonomiky registrovan\u00fd soci\u00e1lny podnik, ktor\u00fd 100% svojho zisku po zdanen\u00ed pou\u017e\u00edva na dosiahnutie svojho hlavn\u00e9ho cie\u013ea, dod\u00e1va opr\u00e1vnen\u00e9mu z\u00e1kazn\u00edkovi, ak t\u00fdm nedoch\u00e1dza k\u00a0naru\u0161eniu hospod\u00e1rskej s\u00fa\u0165a\u017ee nezlu\u010dite\u013en\u00e9mu s\u00a0vn\u00fatorn\u00fdm trhom. Najv\u00e4\u010d\u0161\u00edm probl\u00e9mom a\u00a0pr\u00e1vnou neistotou je pre klientov je pr\u00e1ve mo\u017en\u00e9 naru\u0161enie hospod\u00e1rskej s\u00fa\u0165a\u017ee nezlu\u010dite\u013en\u00e9 s\u00a0vn\u00fatorn\u00fdm trhom. Na jednej strane z\u00e1kon soci\u00e1lnemu podniku tak\u00e9to pr\u00e1vo (dokonca v\u00a0tvare pr\u00e1vnej povinnosti) prizn\u00e1va, ale na druhej strane ich vystavil pr\u00e1vnej neistote s\u00a0rizikom sankcie.<\/p>\n

Na pochopenie v\u00fdznamu, \u00fa\u010delu a\u00a0zmyslu tejto pr\u00e1vnej vety sa treba terminologicky vysporiada\u0165 s\u00a0jednotliv\u00fdmi pojmami. Na niektor\u00e9 pojmy zo soci\u00e1lnej oblasti je priamo v\u00a0tomto z\u00e1kone odkaz na in\u00e9 pr\u00e1vne predpisy, pojem opr\u00e1vnen\u00e1 osoba je priamo vysvetlen\u00fd v\u00a0tomto ustanoven\u00ed a\u00a0pri pojme naru\u0161enie hospod\u00e1rskej s\u00fa\u0165a\u017ee nie je ani odkaz na in\u00fd pr\u00e1vny predpis a\u00a0ani nem\u00e1 bli\u017e\u0161iu defin\u00edciu. Na spr\u00e1vnu aplik\u00e1ciu a\u00a0z\u00e1konn\u00fd postup je potrebn\u00e9 splni\u0165 v\u0161etky podmienky obsiahnut\u00e9 v\u00a0tomto ustanoven\u00ed z\u00e1kona.<\/p>\n

\u010co je dodan\u00edm tovaru a\u00a0slu\u017eby mo\u017eno n\u00e1js\u0165 v\u00a0z\u00e1sade v\u00a0ustanoveniach \u00a7 8 a \u00a7 9 z\u00e1kona \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pridanej hodnoty v\u00a0platnom znen\u00ed.<\/p>\n

Soci\u00e1lna ekonomika je definovan\u00e1 v \u00a7 3 z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. o\u00a0soci\u00e1lnej ekonomike a\u00a0soci\u00e1lnych podnikoch a\u00a0o\u00a0zmene a\u00a0doplnenie niektor\u00fdch z\u00e1konov v\u00a0platnom znen\u00ed ako s\u00fahrn produkt\u00edvnych, distribu\u010dn\u00fdch alebo spotrebite\u013esk\u00fdch aktiv\u00edt vykon\u00e1van\u00fdch prostredn\u00edctvom hospod\u00e1rskej \u010dinnosti alebo nehospod\u00e1rskej \u010dinnosti nez\u00e1visle od \u0161t\u00e1tnych org\u00e1nov, ktor\u00fdch hlavn\u00fdm cie\u013eom je dosahovanie pozit\u00edvneho soci\u00e1lneho vplyvu. Hospod\u00e1rsku \u010dinnos\u0165 definuje ustanovenie \u00a7 5 ods. 2 z\u00e1kona \u010d. 358\/2015 Z. z. o\u00a0\u00faprave niektor\u00fdch vz\u0165ahov v\u00a0oblasti \u0161t\u00e1tnej pomoci a\u00a0minim\u00e1lnej pomoci a\u00a0o\u00a0zmene a\u00a0doplnen\u00ed niektor\u00fdch z\u00e1konov v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov ako ka\u017ed\u00fa \u010dinnos\u0165, ktor\u00e1 spo\u010d\u00edva v\u00a0ponuke tovaru alebo slu\u017eieb alebo v\u00a0ponuke tovaru a\u00a0slu\u017eieb na trhu.<\/p>\n

Registrovan\u00fdm soci\u00e1lnym podnikom<\/b> je pod\u013ea \u00a7 5 ods. 2 z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. tak\u00fd soci\u00e1lny podnik (\u00a75 ods. 1), ktor\u00e9mu bol priznan\u00fd \u0161tat\u00fat registrovan\u00e9ho soci\u00e1lneho podniku.<\/p>\n

Opr\u00e1vnen\u00fdm z\u00e1kazn\u00edkom je osoba in\u00e1 ako zdanite\u013en\u00e1 osoba, ak je fyzickou osobou, subjektom soci\u00e1lnej ekonomiky (\u00a7 4 ods. 1 z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. ) alebo subjektom verejnej spr\u00e1vy. Zdanite\u013enou osobou je v\u00a0zmysle \u00a7 3 z\u00e1kona \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0DPH ka\u017ed\u00e1 osoba, ktor\u00e1 vykon\u00e1va nez\u00e1visle ak\u00fako\u013evek ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165 bez oh\u013eadu na \u00fa\u010del alebo v\u00fdsledky tejto \u010dinnosti. \u010ci\u017ee ide najm\u00e4 o\u00a0podnikate\u013esk\u00e9 subjekty, ale aj osoby, ktor\u00e9 s\u00edce nie s\u00fa zriaden\u00e9 alebo zalo\u017een\u00e9 na podnikanie, ale vykon\u00e1vaj\u00fa ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165, z\u00a0ktorej dosahuj\u00fa pr\u00edjmy.<\/p>\n

Opr\u00e1vnen\u00fdm z\u00e1kazn\u00edkom<\/b> pod\u013ea tohto v\u00fdkladu by potom mali by\u0165 3 skupiny, a\u00a0to : fyzick\u00e1 osoba-ob\u010dan, nepodnikate\u013e, \u010falej subjekt soci\u00e1lnej ekonomiky sp\u013a\u0148aj\u00faci krit\u00e9ri\u00e1 pod\u013ea \u00a7 4 ods. 1, p\u00edsm. a), b), c) z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. a\u00a0nakoniec subjekt verejnej spr\u00e1vy.<\/p>\n

Pou\u017eitie 100% zisku<\/b> po zdanen\u00ed na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea pod\u013ea z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. je pomerne jasn\u00e9 a\u00a0nepotrebuje vysvetlenie.<\/p>\n

Pri pojme naru\u0161enie hospod\u00e1rskej s\u00fa\u0165a\u017ee nezlu\u010dite\u013en\u00e9 s\u00a0vn\u00fatorn\u00fdm trhom<\/b> nie je \u017eiaden odkaz na in\u00fd pr\u00e1vny predpis, ktor\u00fd by ho definoval alebo ur\u010doval jeho v\u00fdznam.<\/p>\n

Pr\u00e1ve tento pojem je pre soci\u00e1lne podniky k\u013e\u00fa\u010dov\u00fdm, pokia\u013e ide o\u00a0ich istotu v\u00a0podnikan\u00ed a\u00a0v\u00a0uplat\u0148ovan\u00ed 10% DPH zo z\u00e1kladu dane.<\/p>\n

N\u00e1zor pr\u00edslu\u0161n\u00fdch org\u00e1nov je tak\u00fd, \u017ee \u201enaru\u0161enie hospod\u00e1rskej s\u00fa\u0165a\u017ee (skuto\u010dn\u00e9 a\u00a0aj potenci\u00e1lne) by sa posudzovalo v\u00a0zmysle rozsudku ESD pod\u013ea vykon\u00e1van\u00e9ho druhu \u010dinnosti. <\/i>Pr\u00e1vny z\u00e1klad\u00a0 \u00fapravy \u00a7 27 ods. 2 p\u00edsm. b) z\u00e1kona o DPH vych\u00e1dza z bodu 15 pr\u00edlohy III smernice o DPH, pod\u013ea ktor\u00e9ho zn\u00ed\u017een\u00e1 sadzba dane sa uplatn\u00ed na dodanie tovarov a poskytnutie slu\u017eieb zo strany organiz\u00e1ci\u00ed, ktor\u00e9 \u010dlensk\u00e9 \u0161t\u00e1ty uzn\u00e1vaj\u00fa ako soci\u00e1lne prospe\u0161n\u00e9 a ktor\u00e9 vykon\u00e1vaj\u00fa verejnoprospe\u0161n\u00fa \u010dinnos\u0165 v oblasti soci\u00e1lneho zabezpe\u010denia, ak tieto transakcie nie s\u00fa osloboden\u00e9 od dane pod\u013ea \u010dl\u00e1nkov 132, 135 a 136. Podmienkou uplatnenia zn\u00ed\u017eenej sadzby DPH, \u017ee pri dodan\u00ed sa nesmie naru\u0161i\u0165 hospod\u00e1rska s\u00fa\u0165a\u017e nezlu\u010dite\u013en\u00e1 s vn\u00fatorn\u00fdm trhom, sa sledovalo obmedzenie uplat\u0148ova\u0165 zn\u00ed\u017een\u00fa sadzbu dane v pr\u00edpadoch vykon\u00e1vania obvykl\u00fdch \u010dinnost\u00ed v r\u00e1mci podnikania in\u00fdmi podnikate\u013esk\u00fdmi subjektami, na ktor\u00e9 sa uplat\u0148uje z\u00e1kladn\u00e1 sadzba dane. Bod pr\u00edlohy III smernice o DPH neod\u00f4vod\u0148uje uplat\u0148ovanie zn\u00ed\u017eenej sadzby dane na v\u0161etky dodania tovarov a poskytnutia slu\u017eieb, ale len tie, ktor\u00e9 s\u00fa plnenia soci\u00e1lnej povahy alebo ako verejne prospe\u0161n\u00e9 \u010dinnosti vn\u00edman\u00e9 kone\u010dn\u00fdm pr\u00edjemcom. Uveden\u00e9 pod\u013ea nich vypl\u00fdva aj z n\u00e1vrhu GA vo veci C-492\/08,\u00a0 z bodu 61 a z bodu 43 tohto rozsudku. Pod\u013ea bodu 61. n\u00e1vrhu GA: \u201eBod 15 pr\u00edlohy III smernice o DPH stanovuje dve podmienky, aby sa na poskytovanie slu\u017eieb alebo dodanie tovarov mohla uplat\u0148ova\u0165 zn\u00ed\u017een\u00e1 sadzba DPH: dotknut\u00ed poskytovatelia musia ma\u0165 jednak ur\u010dit\u00fa povahu, a to by\u0165 \u201eorganiz\u00e1ciami, ktor\u00e9 \u010dlensk\u00e9 \u0161t\u00e1ty uzn\u00e1vaj\u00fa ako soci\u00e1lne prospe\u0161n\u00e9\u201c, a jednak poskytovan\u00e9 slu\u017eby musia ma\u0165 ur\u010dit\u00fd charakter, a to spo\u010d\u00edva\u0165 vo \u201everejnoprospe\u0161nej \u010dinnosti alebo <\/i><\/span><\/p>\n

\u010dinnosti v oblasti soci\u00e1lneho zabezpe\u010denia\u201c V bode 43. rozsudku C-492\/08 sa uv\u00e1dza: \u201eV tomto oh\u013eade treba kon\u0161tatova\u0165, \u017ee z ustanoven\u00ed uveden\u00e9ho bodu 15 jasne vypl\u00fdva, \u017ee tento bod neumo\u017e\u0148uje \u010dlensk\u00fdm \u0161t\u00e1tom uplatni\u0165 zn\u00ed\u017een\u00fa sadzbu DPH na v\u0161etky plnenia soci\u00e1lnej povahy, ale len na tie, ktor\u00e9 poskytuj\u00fa organiz\u00e1cie sp\u013a\u0148aj\u00face dvojit\u00fa po\u017eiadavku, a to, \u017ee maj\u00fa soci\u00e1lnu povahu a\u00a0vykon\u00e1vaj\u00fa \u010dinnosti v r\u00e1mci soci\u00e1lnej pomoci alebo soci\u00e1lneho zabezpe\u010denia.\u201c<\/i><\/span><\/p>\n

My sme t\u00fato problematiku rozoberali z\u00a0poh\u013eadu viacer\u00fdch z\u00e1konov a\u00a0predpisov E\u00da. Z\u00e1kladom je \u010dl\u00e1nok 107 a\u017e 109 Zmluvy o\u00a0fungovan\u00ed Eur\u00f3pskej \u00fanie, Smernica 2006\/112\/ES o\u00a0spolo\u010dnom syst\u00e9me DPH, z\u00e1kon \u010d. 358\/2015 Z. z. o\u00a0\u0161t\u00e1tnej pomoci, Pravidl\u00e1 E\u00da v\u00a0oblasti \u0161t\u00e1tnej pomoci (publikovan\u00e9 Protimonopoln\u00fdm \u00faradom SR), judikat\u00fara S\u00fadneho dvora E\u00da, z\u00e1kon \u010d. 222\/2004 Z. z. , vr\u00e1tane z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z.<\/p>\n

Na podklade t\u00fdchto predpisov sme urobili ur\u010dit\u00fd test soci\u00e1lneho podniku z\u00a0poh\u013eadu asi desiatich znakov, ktor\u00e9 tento re\u0161trikt\u00edvny n\u00e1zor finan\u010dn\u00fdch org\u00e1nov vo svojom s\u00fahrne vyvracaj\u00fa, preto\u017ee s\u00edce spr\u00e1vne cituj\u00fa eur\u00f3pske predpisy, ale nespr\u00e1vne aplikuj\u00fa na t\u00fato problematiku. My d\u00e1vame s\u00fahrn odborn\u00fdch argumentov sved\u010diacich v\u00a0prospech soci\u00e1lneho podniku a\u00a0jeho pr\u00e1va uplat\u0148ova\u0165 10 % DPH zo z\u00e1kladu dane pod\u013ea \u00a7 27 ods. 2, p\u00edsm. b) z\u00e1kona \u010d. 222\/2004 Z. z. , vr\u00e1tane pr\u00edpadn\u00fdch upozornen\u00ed. Je to teda siln\u00fd, podporn\u00fd materi\u00e1l pre klienta, ktor\u00fd vych\u00e1dza z\u00a0na\u0161ich a\u00a0eur\u00f3pskych pr\u00e1vnych predpisov a\u00a0reaguje aj na argument\u00e1ciu na\u0161ich finan\u010dn\u00fdch org\u00e1nov.<\/p>\n

Ka\u017ed\u00fd soci\u00e1lny podnik sa m\u00f4\u017ee s\u00a0d\u00f4verou na n\u00e1s obr\u00e1ti\u0165 v tejto veci. Radi pom\u00f4\u017eeme.<\/p>\n

Upozornenie : <\/b><\/i><\/p>\n

Materi\u00e1l je vypracovan\u00fd odborne sp\u00f4sobilou osobou zap\u00edsanou v\u00a0zozname Slovenskej komory da\u0148ov\u00fdch poradcov a\u00a0m\u00e1 nez\u00e1v\u00e4zn\u00fd charakter k\u00a0z\u00e1konnej \u00faprave. Je publika\u010dnou \u010dinnos\u0165ou da\u0148ov\u00e9ho poradcu. M\u00e1 charakter usmer\u0148uj\u00faci, vysvet\u013euj\u00faci a\u00a0podporn\u00fd. Je autorsk\u00fdm dielom autora. Nie je poskytnut\u00edm da\u0148ov\u00e9ho poradenstva. Je zak\u00e1zane bez s\u00fahlasu autora jeho \u0161\u00edrenie, kop\u00edrovanie in\u00fdmi osobami a\u00a0nakladanie s\u00a0n\u00edm v\u00a0rozpore so z\u00e1konom a\u00a0autorov\u00fdmi z\u00e1ujmami. <\/i><\/p>\n

Ak by pou\u017e\u00edvate\u013e tohto materi\u00e1lu mal z\u00e1ujem na spolupr\u00e1ci s\u00a0da\u0148ov\u00fdm poradcom a\u00a0z\u00e1ujem \u00a0rie\u0161i\u0165 jeho konkr\u00e9tnu agendu, na tento \u00fa\u010del je potrebn\u00e9 kontaktova\u0165 da\u0148ov\u00e9ho poradcu telefonicky alebo mailom. Da\u0148ov\u00fd poradca je okrem in\u00fdch povinnost\u00ed, povinn\u00fd zachov\u00e1va\u0165 zo z\u00e1kona \u010d. 78\/1992 Zb. o\u00a0da\u0148ov\u00fdch poradcoch a\u00a0SKDP ml\u010danlivos\u0165 o\u00a0skuto\u010dnostiach, ktor\u00e9 sa dozvedel s\u00a0s\u00favislosti s\u00a0poskytovan\u00edm da\u0148ov\u00e9ho poradenstva od klienta. \u010ci\u017ee klient sa nemus\u00ed ob\u00e1va\u0165 o\u00a0svoje da\u0148ov\u00e9 a\u00a0obchodn\u00e9 veci. <\/i><\/p>\n

(R\u00f4zne ob\u010dianske zdru\u017eenia nie s\u00fa opr\u00e1vnen\u00e9 d\u00e1va\u0165 na tento \u00fa\u010del \u017eiadne z\u00e1v\u00e4zn\u00e9 pokyny a\u00a0ani nemaj\u00fa opr\u00e1vnenie poskytova\u0165 pomoc, rady a\u00a0usmernenia v\u00a0oblasti aplik\u00e1cie da\u0148ov\u00fdch predpisov. Tak\u00e9to pr\u00e1vo m\u00e1 len ten, kto m\u00e1 licenciu na poskytovanie da\u0148ov\u00e9ho poradenstva. Usmernenia a\u00a0pokyny m\u00f4\u017ee vyd\u00e1va\u0165 len spr\u00e1vca dane, FR SR, MF SR).<\/i><\/p>\n<\/div><\/div>