{"id":4320,"date":"2021-06-14T11:05:32","date_gmt":"2021-06-14T09:05:32","guid":{"rendered":"https:\/\/leggeimposte.com\/?p=4320"},"modified":"2021-06-18T07:05:49","modified_gmt":"2021-06-18T05:05:49","slug":"socialny-podnik-a-ulava-na-dani","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/leggeimposte.com\/index.php\/2021\/06\/14\/socialny-podnik-a-ulava-na-dani\/","title":{"rendered":"Soci\u00e1lny podnik a\u00a0\u00fa\u013eava na dani"},"content":{"rendered":"

D\u0148a 14. 4. 2018 bol v\u00a0Zbierke z\u00e1konov publikovan\u00fd z\u00e1kon \u010d. 112\/2018 Z. z. o\u00a0soci\u00e1lnej ekonomike a\u00a0soci\u00e1lnych podnikoch a\u00a0o\u00a0zmene a\u00a0doplnen\u00ed niektor\u00fdch z\u00e1konov. Medzi t\u00fdmito doplnen\u00fdmi z\u00e1konmi s\u00fa aj da\u0148ov\u00e9 z\u00e1kony a\u00a0s\u00edce z\u00e1kon \u010d. 595\/2003 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pr\u00edjmov v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov, z\u00e1kon \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pridanej hodnoty a\u00a0z\u00e1kon \u010d. 582\/2004 Z. z. o\u00a0miestnych daniach a\u00a0\u00a0miestnom poplatku za komun\u00e1lne odpady a\u00a0drobn\u00e9 stavebn\u00e9 odpady v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov.<\/p>\n

\u00da\u010delom tohto pr\u00edspevku je zamera\u0165 sa na nejednozna\u010dn\u00e9 \u010dasti ustanovenia \u00a7 30d z\u00e1kona \u010d. 595\/2003 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pr\u00edjmov v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov, ktor\u00e9 sa t\u00fdkaj\u00fa uplat\u0148ovania \u00fa\u013eavy na dani pre soci\u00e1lny podnik.<\/p>\n

Pevne ver\u00edme, \u017ee pre soci\u00e1lne podniky ako cie\u013eov\u00fa skupinu bude tento materi\u00e1l pom\u00f4ckou pri ich ka\u017edodennej pr\u00e1ci. Zamerali sme sa na ot\u00e1zky, s\u00a0ktor\u00fdmi n\u00e1s naj\u010dastej\u0161ie oslovuj\u00fa klienti.<\/p>\n

Pod\u013ea \u00a7 30d z\u00e1kona \u010d. 595\/2003 Z. z<\/b>. o\u00a0dani z\u00a0pr\u00edjmov v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov si m\u00f4\u017ee da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd je pr\u00e1vnickou osobou a\u00a0z\u00e1rove\u0148 verejnoprospe\u0161n\u00fdm podnikom pod\u013ea \u00a7 11 ods. 1, p\u00edsm. a) z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. uplatni\u0165 n\u00e1rok na \u00fa\u013eavu na dani z\u00a0hospod\u00e1rskej \u010dinnosti vo v\u00fd\u0161ke percentu\u00e1lneho vyjadrenia z\u00e1v\u00e4zku vyu\u017eitia zisku na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea pod\u013ea \u00a7 6 ods. 1, p\u00edsm. c) piaty bod z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z., za zda\u0148ovacie obdobie, v\u00a0ktorom k\u00a0posledn\u00e9mu d\u0148u zda\u0148ovacieho obdobia m\u00e1 priznan\u00fd \u0161tat\u00fat registrovan\u00e9ho soci\u00e1lneho podniku. \u010ci\u017ee toto ustanovenie sa nevz\u0165ahuje na v\u0161etky subjekty soci\u00e1lnej ekonomiky uveden\u00e9 v \u00a7 4 ods. 1 z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. a\u00a0nevz\u0165ahuje sa ani na v\u0161etky registrovan\u00e9 soci\u00e1lne podniky. Pri pojme hospod\u00e1rska \u010dinnos\u0165 z\u00e1kon odkazuje na ustanovenie \u00a7 5 ods. 2 z\u00e1kona \u010d. 358\/2015 Z. z. o\u00a0\u00faprave niektor\u00fdch vz\u0165ahov v\u00a0oblasti \u0161t\u00e1tnej pomoci a\u00a0minim\u00e1lnej pomoci a\u00a0o\u00a0zmene a\u00a0doplnen\u00ed niektor\u00fdch z\u00e1konov (Z\u00e1kon o\u00a0\u0161t\u00e1tnej pomoci). Hospod\u00e1rsku \u010dinnos\u0165 definuje ako ka\u017ed\u00fa \u010dinnos\u0165, ktor\u00e1 spo\u010d\u00edva v\u00a0ponuke tovaru alebo slu\u017eieb alebo v\u00a0ponuke tovaru a\u00a0slu\u017eieb na trhu.<\/p>\n

Toto ustanovenie nezah\u0155\u0148a fyzick\u00fa osobu-podnikate\u013ea a ka\u017ed\u00fd registrovan\u00fd soci\u00e1lny podnik, ktor\u00fd nie je verejnoprospe\u0161n\u00fdm podnikom.<\/p>\n

Z\u00e1sadnou podmienkou pre uplatnenie tejto \u00fa\u013eavy na dani je, \u017ee opr\u00e1vnen\u00fd subjekt mus\u00ed ma\u0165 priznan\u00fd \u0161tat\u00fat registrovan\u00e9ho soci\u00e1lneho podniku k\u00a0posledn\u00e9mu d\u0148u zda\u0148ovacieho obdobia.<\/p>\n

Z\u00a0predch\u00e1dzaj\u00facej vety plynie z\u00e1ver, \u017ee ak registrovan\u00fd soci\u00e1lny podnik z\u00edskal \u0161tat\u00fat v\u00a0priebehu zda\u0148ovacieho obdobia napr. v\u00a0okt\u00f3bri 2020, m\u00f4\u017ee si t\u00fato \u00fa\u013eavu uplatni\u0165 za cel\u00e9 zda\u0148ovacie obdobie 2020, ak m\u00e1 tento \u0161tat\u00fat priznan\u00fd k\u00a031. 12. 2020, preto\u017ee v\u00a0tomto ustanoven\u00ed \u00a7 30d nie je pr\u00e1vna veta, na z\u00e1klade ktorej by sa malo inak postupova\u0165. Nie je tam ustanovenie, \u017ee ak z\u00edska \u0161tat\u00fat v\u00a0priebehu zda\u0148ovacieho obdobia, m\u00f4\u017ee si t\u00fato \u00fa\u013eavu uplatni\u0165 a\u017e za zda\u0148ovacie obdobie bezprostredne nasleduj\u00face po zda\u0148ovacom obdob\u00ed, v\u00a0ktorom z\u00edskal \u0161tat\u00fat registrovan\u00e9ho podniku. Samotn\u00fdm priznan\u00edm \u0161tat\u00fatu nedoch\u00e1dza k\u00a0zmene pr\u00e1vnej formy. Zda\u0148ovac\u00edm obdob\u00edm pod\u013ea \u00a7 2, p\u00edsm. l) z\u00e1kona \u010d. 595\/2003 Z. z. je kalend\u00e1rny rok, ak tento z\u00e1kon neustanovuje inak. Pre registrovan\u00e9 soci\u00e1lne podniky nie je stanoven\u00e9, \u017ee by ich zda\u0148ovac\u00edm obdob\u00edm bolo in\u00e9 zda\u0148ovacie obdobie ako kalend\u00e1rny rok a\u00a0to ani v\u00a0roku, v\u00a0ktorom z\u00edskali \u0161tat\u00fat. Pod\u013ea \u00a7 14 ods. 1 druh\u00e1 veta je \u00fa\u010dtovn\u00fdm obdob\u00edm registrovan\u00e9ho soci\u00e1lneho podniku kalend\u00e1rny rok. Z\u00e1kon \u010d. 112\/2018 Z. z. ani nesp\u00e1ja z\u00edskanie \u0161tat\u00fatu napr. s\u00a0povinnos\u0165ou priebe\u017enej alebo mimoriadnej \u00fa\u010dtovnej z\u00e1vierky pod\u013ea z\u00e1kona \u010d. 431\/2002 Z. z. o\u00a0\u00fa\u010dtovn\u00edctve v\u00a0znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov.<\/p>\n

Da\u0148ovn\u00edk si m\u00f4\u017ee uplatni\u0165 t\u00fato \u00fa\u013eavu na dani len za predpokladu, \u017ee si neuplat\u0148uje \u00fa\u013eavu na dani pre pr\u00edjemcov investi\u010dnej pomoci pod\u013ea \u00a7 30a alebo \u00fa\u013eavu na dani pre prij\u00edmate\u013eov stimulov pod\u013ea \u00a7 30b a\u00a0neuplat\u0148uje odpo\u010det v\u00fddavkov na v\u00fdskum a\u00a0v\u00fdvoj pod\u013ea \u00a7 30c a\u00a0nie je prij\u00edmate\u013eom podielu zaplatenej dane pod\u013ea \u00a7 50 tohto z\u00e1kona.<\/p>\n

V\u00a0ustanoven\u00ed \u00a7 30d ods. 3 sa uv\u00e1dza, \u017ee da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd si uplatnil \u00fa\u013eavu na dani je povinn\u00fd pou\u017ei\u0165 t\u00fato \u00fa\u013eavu na :<\/p>\n

    \n
  1. \n

    dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea pod\u013ea z\u00e1kona \u010d. 112\/2018, \u010di\u017ee merate\u013en\u00e9ho pozit\u00edvneho soci\u00e1lneho vplyvu v\u00a0pr\u00edslu\u0161nom zda\u0148ovacom obdob\u00ed, za ktor\u00e9 si uplat\u0148uje t\u00fato z\u013eavu,<\/p>\n<\/li>\n

  2. \n

    prevod pe\u0148a\u017en\u00fdch prostriedkov vo v\u00fd\u0161ke kladn\u00e9ho rozdielu medzi \u00fa\u013eavou na dani a\u00a0n\u00e1kladmi na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea pod\u013ea z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z. pod\u013ea p\u00edsmena a)<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

    Naj\u010dastej\u0161ie n\u00e1s klienti konfrontuj\u00fa s\u00a0t\u00fdmito troma z\u00e1sadn\u00fdmi nejasnos\u0165ami :<\/p>\n

    Prvou je, \u010di tieto povinnosti platia alternat\u00edvne alebo kumulat\u00edvne. Inform\u00e1cia Finan\u010dn\u00e9ho riadite\u013estva o\u00a0novele z\u00e1kona \u010d. 595\/2003 Z. z. a\u00a0o\u00a0legislat\u00edvnej \u00faprave v\u00a0oblasti vedenia \u00fa\u010dtovn\u00edctva pre registrovan\u00e9 soci\u00e1lne podniky z m\u00e1ja 2018 uv\u00e1dza tieto povinnosti so spojkou \u201ealebo\u201c, \u010di\u017ee alternat\u00edvne. Niektor\u00e9 \u010dl\u00e1nky na internete a niektor\u00e9 port\u00e1ly o\u00a0soci\u00e1lnej ekonomike automaticky uv\u00e1dzaj\u00fa tieto povinnosti so spojkou \u201ealebo\u201c. Rozhoduj\u00faci a\u00a0z\u00e1v\u00e4zn\u00fd je v\u0161ak z\u00e1kon. Doteraz nikto nevyvr\u00e1til t\u00fato argument\u00e1ciu :<\/p>\n

    V\u00a0zmysle bodu 5. Pr\u00edlohy \u010d\u00edslo 2 k\u00a0Legislat\u00edvnym pravidl\u00e1m tvorby z\u00e1konov stanovili, cit : \u201eAlternat\u00edvy sa vyjadruj\u00fa spojkou \u201ealebo\u201c a\u00a0kde je to vhodn\u00e9 spojkou \u201e\u010di\u201c. Pri viacer\u00fdch mo\u017enostiach sa spojka kladie a\u017e medzi posledn\u00e9 dve mo\u017enosti.\u201c Z\u00a0toho potom vypl\u00fdva, \u017ee obidve povinnosti platia asi kumulat\u00edvne, obidve naraz.<\/i> Tento z\u00e1ver potvrdzuje aj mno\u017estvo ustanoven\u00ed z\u00e1kona \u010d. 595\/2003 Z. z. , pri ktor\u00fdch, ak povinnosti platia alternat\u00edvne, maj\u00fa medzi jednotliv\u00fdmi povinnos\u0165ami v\u00fdslovne nap\u00edsan\u00fa spojku \u201ealebo\u201c.<\/p>\n

    \u010eal\u0161\u00edm argumentom, t. j. \u017ee platia obidve kumulat\u00edvne spolu a\u00a0nemo\u017eno si vybra\u0165 len jednu, je aj to, \u017ee vo finan\u010dnom vyjadren\u00ed je medzi nimi z\u00e1sadn\u00fd rozdiel. V\u00a0praxi bude asi be\u017en\u00e9, \u017ee \u00fa\u013eava na dani bude hodnotovo ni\u017e\u0161ia ako n\u00e1klady na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea, ktor\u00e9 da\u0148ovn\u00edk vynalo\u017eil v\u00a0pr\u00edslu\u0161nom zda\u0148ovacom obdob\u00ed a\u00a0pri v\u00fdbere alternat\u00edvy pod\u013ea p\u00edsm.b), ktor\u00e1 by bola hodnota nulov\u00e1.<\/p>\n

    Druhou nejasnos\u0165ou je, ako m\u00f4\u017ee soci\u00e1lny podnik, ktor\u00fd si uplatnil \u00fa\u013eavu na dani, pou\u017ei\u0165 t\u00fato \u00fa\u013eavu na dosiahnutie svojho hlavn\u00e9ho cie\u013ea v\u00a0pr\u00edslu\u0161nom zda\u0148ovacom obdob\u00ed, za ktor\u00e9 si uplat\u0148uje t\u00fato \u00fa\u013eavu. Ak si da\u0148ovn\u00edk uplat\u0148uje \u00fa\u013eavu na dani za zda\u0148ovacie obdobie roku 2020, ktor\u00fa vypo\u010d\u00edta v\u00a0roku 2021, ako ju m\u00f4\u017ee pou\u017ei\u0165 na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea v\u00a0roku 2020? \u00da\u010dinky pr\u00e1vnej povinnosti predsa nem\u00f4\u017ee p\u00f4sobi\u0165 sp\u00e4tne, do minulosti, ale len do bud\u00facnosti.<\/p>\n

    N\u00e1zor, \u017ee ide v\u00a0podstate o\u00a0kontrolu u\u017e vynalo\u017een\u00fdch n\u00e1kladov z\u00a0roku 2020 t. j. \u010di v\u00a0roku 2020 vynalo\u017eil napr. sumu \u00fa\u013eavy 10 000 EUR na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea, vyvracia to, \u017ee \u00fa\u010dinky pr\u00e1vnej povinnosti predsa nem\u00f4\u017eu p\u00f4sobi\u0165 sp\u00e4tne do minulosti, ale len do bud\u00facnosti. Slovn\u00e9 spojenie \u201eje povinn\u00fd pou\u017ei\u0165\u201c \u00faplne vyvracia minulos\u0165 a\u00a0p\u00f4sob\u00ed do bud\u00facnosti.<\/p>\n

    Tre\u0165ou spornou vecou je v\u00fd\u0161ka n\u00e1kladov na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea. Pod\u013ea n\u00e1zoru autora s\u00fa to v\u0161etky n\u00e1klady, ktor\u00e9 mo\u017eno priradi\u0165 k\u00a0dosiahnutiu hlavn\u00e9ho cie\u013ea, \u010di\u017ee mus\u00ed by\u0165 medzi nimi vz\u0165ah, s\u00favislos\u0165 a\u00a0\u00fa\u010delnos\u0165 vynalo\u017eenia n\u00e1kladu na dosiahnutie hlavn\u00e9ho cie\u013ea. Ak by soci\u00e1lny podnik mal priznan\u00fd \u0161tat\u00fat v\u00a0priebehu kalend\u00e1rneho roka, n\u00e1klady z\u00a0d\u00f4vodu opatrnosti by bolo vhodn\u00e9 po\u010d\u00edta\u0165 a\u017e od priznania \u0161tat\u00fatu, preto\u017ee pred jeho priznan\u00edm, ani nebolo mo\u017en\u00e9 dosahova\u0165 hlavn\u00fd cie\u013e pod\u013ea z\u00e1kona \u010d. 112\/2018 Z. z.<\/p>\n

    Samozrejme, \u017ee pre na\u0161ich klientov m\u00e1me logick\u00fd a\u00a0z\u00e1konn\u00fd sp\u00f4sob aplik\u00e1cie tohto ustanovenia, ktor\u00e9ho legislat\u00edvne nejasnosti ho sprev\u00e1dzaj\u00fa od roku jeho prijatia v\u00a0roku 2018.<\/p>\n

    Upozornenie : <\/b><\/i><\/p>\n

    Materi\u00e1l je vypracovan\u00fd odborne sp\u00f4sobilou osobou zap\u00edsanou v\u00a0zozname Slovenskej komory da\u0148ov\u00fdch poradcov a\u00a0m\u00e1 nez\u00e1v\u00e4zn\u00fd charakter k\u00a0z\u00e1konnej \u00faprave. Je publika\u010dnou \u010dinnos\u0165ou da\u0148ov\u00e9ho poradcu. M\u00e1 charakter usmer\u0148uj\u00faci, vysvet\u013euj\u00faci a\u00a0podporn\u00fd. Je autorsk\u00fdm dielom autora. Nie je poskytnut\u00edm da\u0148ov\u00e9ho poradenstva. <\/i><\/p>\n

    Ak by pou\u017e\u00edvate\u013e tohto materi\u00e1lu mal z\u00e1ujem na spolupr\u00e1ci s\u00a0da\u0148ov\u00fdm poradcom a\u00a0z\u00e1ujem \u00a0rie\u0161i\u0165 jeho konkr\u00e9tnu agendu, na tento \u00fa\u010del je potrebn\u00e9 kontaktova\u0165 da\u0148ov\u00e9ho poradcu telefonicky alebo mailom. Da\u0148ov\u00fd poradca je okrem in\u00fdch povinnost\u00ed, povinn\u00fd zachov\u00e1va\u0165 zo z\u00e1kona \u010d. 78\/1992 Zb. o\u00a0da\u0148ov\u00fdch poradcoch a\u00a0SKDP ml\u010danlivos\u0165 o\u00a0skuto\u010dnostiach, ktor\u00e9 sa dozvedel s\u00a0s\u00favislosti s\u00a0poskytovan\u00edm da\u0148ov\u00e9ho poradenstva od klienta. \u010ci\u017ee klient sa nemus\u00ed ob\u00e1va\u0165 o\u00a0svoje da\u0148ov\u00e9 a\u00a0obchodn\u00e9 veci. <\/i><\/p>\n

    (Z\u00e1rove\u0148 pri problematike dan\u00ed d\u00e1vame soci\u00e1lnym podnikom do pozornosti, \u017ee r\u00f4zne ob\u010dianske zdru\u017eenia nie s\u00fa opr\u00e1vnen\u00e9 im d\u00e1va\u0165 na tento \u00fa\u010del \u017eiadne z\u00e1v\u00e4zn\u00e9 pokyny a\u00a0ani nemaj\u00fa opr\u00e1vnenie poskytova\u0165 im pomoc, rady a\u00a0usmernenia v\u00a0oblasti aplik\u00e1cie da\u0148ov\u00fdch predpisov. Tak\u00e9to pr\u00e1vo m\u00e1 len ten, kto m\u00e1 licenciu na poskytovanie da\u0148ov\u00e9ho poradenstva. Usmernenia a\u00a0pokyny m\u00f4\u017ee vyd\u00e1va\u0165 len spr\u00e1vca dane, FR SR, MF SR).<\/i><\/p>\n<\/div><\/div>