Najčastejšia otázka, s ktorou sa stretávame a ktorá rezonuje aj pri posudzovaní správcu dane je, či mohol sociálny podnik fakturovať odberateľovi (napr. verejnému obstarávateľovi) plnenie so zníženou  5% sadzbou DPH podľa § 27 ods. 3. písm. c) Zákona o DPH, ak tieto práce, činnosti a výkony v skutočnosti vykonával  iný dodávateľ (napr. podnikateľ, ktorý nie je sociálnym podnikom).

Zmyslom a účelom príslušných smerníc EÚ o verejnoprospešných službách z pohľadu DPH implementovaných do §27 ods. 3, písm. c) Zákona o DPH opierajúce sa o Zákon o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch  je, že verejnoprospešný charakter prác a činností je daný vtedy, ak sú vykonávané priamo sociálnym podnikom a jeho znevýhodnenými a zraniteľnými zamestnancami v rozsahu zodpovedajúcom fakturovanej sume za ich skutočné vykonanie uvedenej na faktúre.

Príklad : Sociálny podnik dodá verejnému obstarávateľovi práce za 1 mil. EUR, pričom vlastnými zamestnancami vykonal práce z tohto dodania len v hodnote 100 tis. EUR a zvyšok vo výške 900 tis. EUR vykonal ako tzv. subdodávku iný podnikateľ, ktorý nie je sociálnym podnikom.

V zmysle vyššie uvedeného sociálny podnik má fakturovať verejnému obstarávateľovi 100 tis. EUR s 5% sadzbou DPH, ak spĺňa ostatné zákonné podmienky a zvyšných 900 tis. EUR ako tzv. prefakturáciu s 23% sadzbou DPH. (Ak nejde o tovary alebo služby, na ktoré sa vzťahuje znížená sadzba dane podľa iných ustanovení § 27 Zákona o DPH).

Predpokladáme, že takto budú postupovať aj daňové úrady pri daňových kontrolách. Samozrejme, že aj tento záver je prekonateľný skutkovo a najmä právne. Každého potenciálneho klienta však vždy posudzujeme z viacerých hľadísk.

Naši klienti nemajú žiadne problémy s daňovými úradmi. A čo Vy? Nečakajte, až Vás vyzve daňový úrad…..

Prečítajte si náš článok na https://hnonline.sk/pr-clanky/96279485-danove-uniky-pri-socialnych-podnikoch