Asi najčastejšou otázkou, s ktorou sa stretávame pri virtuálnej mene je otázka, či je výhodnejšie obchodovať s virtuálnou menou ako fyzická osoba alebo ako právnická osoba alebo ako fyzická osoba – podnikateľ. Pri hľadaní odpovede musíme zohľadňovať nielen výšku aktuálnej sadzby dane, základu dane, ale aj ďalšie skutočnosti, napr. mieru slobodnej dispozície nakladania s finančnými zdrojmi pri fyzickej osobe a pri právnickej osobe, záujem a vôľu podnikať, riziká spojené s právnou formou podnikania a ďalšie. Vyhlásenia v médiách, ktoré vychádzajú len z matematických výpočtov sadzieb dane, sú naozaj laické a nesledujú ďalšie súvislosti. Ako príklad uvedieme obchodnú spoločnosť, ktorá vlastní virtuálnu menu. Zdroje získané jej predajom, sú majetkom tejto spoločnosti, ktorá je povinná o nich účtovať v podvojnom účtovníctve. Miera dispozície spoločníka ako vlastníka tejto spoločnosti s týmito zdrojmi je právnymi predpismi značne limitovaná. Čiže vlastník s. r. o. nemôže rovnakým spôsobom nakladať s firemnými peniazmi, tak ako napr. živnostník, ktorý účtuje v jednoduchom účtovníctve.

Zdaňovanie fyzická osoba (FO) – občan

Príjem z predaja virtuálnej meny je súčasťou Ostatných príjmov podľa § 8 ods. 1, písm. t) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení (Zákon o dani z príjmov). Čiastkový základ dane z tohto príjmu alebo aj z iných druhov Ostatných príjmov, vstupuje do základu dane podľa § 4 ods. 1, písm. a), ktorý tvorí súčet čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 a čiastkových základov dane podľa § 6 ods. 3 a 4 (príjmy z prenájmu a príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu).

Sadzba dane pre tento základ dane je

1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8 násobok sumy platného životného minima t. j. do sumy 37 981, 94 EUR vrátane,

2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8 násobok sumy platného životného minima t. j. sumy, ktorá presiahne 37 981, 94 EUR

Zdaňovanie FO – podnikateľ, ktorý obchoduje s virtuálnou menou v rámci predmetu podnikania

Príjem z predaja virtuálnej meny, ktorý realizuje podnikateľ – fyzická osoba napr. v rámci svojho predmetu podnikania a teda aj o týchto príjmoch účtuje, je príjmom zo živnosti podľa § 6 ods. 1, písm. b) tohto zákona a je súčasťou základu dane podľa § 4 ods. 1, písm. b). Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 a o daňovú stratu podľa § 30.

Sadzba dane pre tento základ dane je

1. 15 % , ak jeho zdaniteľné príjmy (výnosy) z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti nepresiahli sumu 49 790 EUR

2. ak jej zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahli za zdaňovacie obdobie výšku 49 790 EUR, pričom sadzba dane je

• 19% zo základu dane neprevyšujúceho sumu 37 981,94 EUR a

• 25% zo základu dane prevyšujúceho 37 981,94 EUR

Zdravotné poistenie (týka sa FO – občana ako i FO – podnikateľa)

Príjem podľa § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. je v zmysle § 10b, ods. 1, písm. d) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v platnom znení považovaný za zárobkovú činnosť. Zdravotnému poisteniu podliehajú :

• príjmy zo závislej činnosti podľa písm. a) (§ 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m), ods. 2, ods. 3 Zákona o dani z príjmov) 
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa písm. b) (§ 6 ods. 1, ods. 2 Zákona o dani z príjmov) 
• príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ods. 1 písm. c), f) a h), ods. 2, ods. 3 Zákona o dani z príjmov) 
• ostatné príjmy (§ 8 Zákona o dani z príjmov) 
• podiel na zisku, vyrovnací podiel a podiel na výsledku podnikania (§ 3 ods. 2, § 5 ods. 7 Zákona o dani z príjmov)

Sadzbu poistného (§ 12) a vymeriavací základ (§ 13) podľa zákona č. 580/2004 Z. z. pri tomto druhu príjmu zistíme najmä z ustanovení § 11 ods. 2, § 12 ods. 1, písm. b), § 13 ods. 3 a ods. 7 tohto zákona. Sadzba je 14 % z vymeriavacieho základu t. j. zo základu dane z príjmu fyzických osôb. Pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatňuje znížená sadzba 7 %.

Zdaňovanie právnickej osoby (PO)

Sadzba dane zo základu dane zníženého o daňovú stratu pre PO je

• 15 % pre PO, ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy neprevyšujúce sumu 49 790 EUR

• 21 % pre PO, , ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 49 790 EUR

Ako a kedy daňovo optimalizovať

Naša spoločnosť sa zameriava na daňovú optimalizáciu pri virtuálnej mene a to aj pre fyzické osoby a aj pre právnické osoby. My neposudzujeme a nehodnotíme obchodovanie s virtuálnou menou ako také. Našou odpoveďou na túto tému je to, že pokiaľ jednotlivé štáty majú vo svojom zákonodarstve pojem virtuálna mena a z jej obchodovania požadujú platenie daní, niet o čom diskutovať. Zameriavame sa výlučne na jej zdaňovanie. Daňová optimalizácia sa robí počas zdaňovacieho obdobia a treba byť na ňu pripravený. Najväčšou chybou je práve to, že klienti riešia daňovú optimalizáciu po skončení zdaňovacieho obdobia alebo na poslednú chvíľu. Takto to však nefunguje. Ak má klient zámer predať virtuálnu menu v roku 2022, treba byť na ňu vopred pripravený. Daňová optimalizácia nie je len to, ako legálne znížiť základ dane resp. ako neplatiť dane. Je to odborný proces v oblasti daní. Prínos však musí byť aj pre štát.

Aj pri virtuálnej mene sa dá dosiahnuť veľmi výrazná daňová optimalizácia legálnym postupom, pričom každý krok musí mať právnu oporu v zákone. Naša spoločnosť je držiteľom licencie Slovenskej komory daňových poradcov na poskytovanie daňového poradenstva, vrátane daňovej optimalizácie. Máme vlastné postupy a ich realizáciu ponúkame naozaj iba vybraným klientom a v prípadoch, pri ktorých to má finančný zmysel. Základom sú osobné stretnutia a podrobná zmluva medzi nami a klientom. Klient od nás dostane písomný detailný postup daňovej optimalizácie, vrátane úzkej súčinnosti pri jej realizácii a zastupovanie v tejto veci bez časového obmedzenia.