Uvedená problematika je upravená vo viacerých ustanoveniach zákona č. 595/2003 Z. z. , hlavne v § 18 tohto zákona , v metodickom usmernení MF SR č. MF/019153/2018-724. Právnym a metodickým základom je Smernica OECD o transférovom oceňovaní pre nadnárodné spoločnosti a daňové správy a jednotlivé zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Už z tohto výpočtu právnych predpisov je jasné, že túto službu nemožno poskytovať ako voľnú živnosť, nakoľko sa jedná o poskytnutie vysokoodbornej pomoci z oblasti daní, pričom dopady transférového ocenenia sú nerozlučne spojené so základom dane. Na jej poskytnutie jednoznačne treba mať licenciu vydanú príslušnou komorou a uzatvorenú zmluvu o poistení zodpovednosti za škodu spôsobenú pri výkone povolania. Je to najmä v záujme klientov, aby žiadali od svojho dodávateľa riadne sa preukázať, pretože poskytovanie takejto služby je založené nielen na dôvere a prvoradom záujme klienta, ale aj na zákonom uloženej povinnosti mlčanlivosti poskytovateľa služby. Sú to všetko dôverné a citlivé informácie, ktorým musí korešpondovať zákonná povinnosť mlčanlivosti poskytovateľa o skutočnostiach, ktoré sa dozvedel pri poskytovaní daňového poradenstva.

Tieto povinnosti t. j. licenciu, poistenie zodpovednosti by mal poskytovateľ spĺňať priamo a nie sprostredkovane.

Odborná pomoc pri Transférovom oceňovaní je oblasťou daňového práva, ktorá si najmä v poslednom období vyžaduje značnú pozornosť, nakoľko od 1.1.2015 sa týka aj tuzemských závislých osôb.

Závislou osobou podľa § 2, písm. n) je

1. blízka osoba,
2. ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt
3. osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie súčasťou konsolidovaného celku

Blízka osoba je v zmysle § 116 a §117 Občianskeho zákonníka je príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. Stupeň príbuzenstva dvoch osôb sa určuje podľa počtu zrodení, ktorými v priamom rade pochádza jedna od druhej a v pobočnom rade obidve od najbližšieho spoločného predka.

Ekonomickým alebo personálnym prepojením sa rozumie

• účasť osoby alebo subjektu na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo subjektu alebo
• vzájomný vzťah medzi osobami alebo subjektmi, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením tej istej osoby, jej blízkej osoby alebo subjektu alebo
• v ktorých má táto osoba, jej blízka osoba alebo subjekt priamy alebo nepriamy majetkový podiel,

účasťou na majetku alebo kontrole sa rozumie

• priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25% na základnom imaní,
• priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25% na hlasovacích právach alebo
• podiel vo výške najmenej 25% na zisku,

Nepriamy podiel sa vypočíta súčinom percentuálnej výšky priamych podielov vydelených stomi a takto vypočítaný výsledok sa vynásobí stomi a

Nepriamy odvodený podiel sa vypočíta súčtom nepriamych podielov, pričom nepriamy odvodený podiel sa použije len na výpočet výšky účasti jednej osoby alebo subjektu na majetku alebo kontrole inej osoby alebo subjektu, ak táto osoba alebo subjekt má účasť na majetku alebo kontrole niekoľkých osôb alebo subjektov, z ktorých každý má účasť na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby alebo subjektu; ak výška nepriameho odvodeného podielu presahuje 50% a viac, všetky osoby alebo subjekty, prostredníctvom ktorých sa jeho výška počítala, sú ekonomicky prepojené bez ohľadu na skutočnú výšku ich podielu, pričom na účely tohto bodu osoba alebo subjekt, ktorý koná spoločne s inou osobou alebo subjektom, ak ide o hlasovacie práva alebo podiel na základnom imaní, sa považuje za osobu alebo subjekt, ktorý má účasť na všetkých hlasovacích právach alebo je vlastníkom tohto podielu na základnom imaní, ktoré má v držbe táto iná osoba alebo subjekt,

Vedením sa rozumie vzťah členov štatutárnych orgánov, dozorných orgánov alebo ďalších obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k tejto právnickej osobe alebo k subjektu

Subjektom – právne usporiadanie majetku alebo právne usporiadanie osôb, ktoré nemá právnu subjektivitu alebo iné právne usporiadanie, ktoré vlastní majetok alebo spravuje majetok

Iným prepojením – právny vzťah alebo iný obdobný vzťah vytvorený predovšetkým na účel zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej straty.

Zahraničná závislá osoba – vzájomne prepojená t. j. závislá podľa písm. n) :

• Tuzemská FO, tuzemská PO, tuzemský SBJ ——Zahraničná FO, zahraničná PO, zahraničný SBJ
• Daňovník s neobmedzenou DP ———jeho stále prevádzkarne v zahraničí
• Daňovník s obmedzenou DP——–jeho stála prevádzkareň v SR
• Vzťah medzi stálymi prevádzkarňami daňovníkov, ktorí sú voči sebe závislými osobami
• Vzťah medzi stálou prevádzkarňou a inou osobou, ktorá je závislá voči zriaďovateľovi tejto stálej prevádzkarne

Kontrolovaná transakcia – právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvoma alebo viacerými závislými osobami (závislá osoba, zahraničná závislá osoba), pričom aspoň jedna z osôb je

• daňovník s príjmami podľa §6 alebo

• právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom